Промени в данъчните облекчения за деца и отчетността по ЗДДФЛ

Кратък извод

Законопроект № 52-602-01-63 предлага по-високи данъчни облекчения за деца и деца с увреждания, възможност за авансовото им ползване и ново облекчение за документирани разходи за детско развитие. Наред с това се променят отчетността при преобразуване на дружества, автоматичният обмен на информация и размерите на административните санкции. Предложеното влизане в сила е 1 януари 2027 г.

Към датата на проверката проектът е само внесен и разпределен по комисии. В официалния API няма данни за обсъждане, гласуване или приемане.

Официални факти

• Сигнатура: 52-602-01-63; API ID: 167627.
• Внесен е на 5 ноември 2026 г.
• Проектът е одобрен с Решение № 838 на Министерския съвет от 4 ноември 2026 г.
• Придружителното писмо и разпореждането на председателя посочват Министерския съвет като вносител. Полето imp_list в официалния API обаче е празно. Това несъответствие в метаданните не е попълвано по предположение.
• Водеща е Комисията по бюджет и финанси. Участващи са Комисията по труда, демографската и социалната политика и Комисията по икономическа политика, инвестиции и индустрия.
• Проектът не е отбелязан като оттеглен.
• В официалния API няма публикувани доклади, становища или записи за парламентарно движение.
• Предложеното влизане в сила е 1 януари 2027 г.

Проблемът според мотивите

Следващите твърдения са изложени в мотивите към проекта и не представляват независимо потвърдени резултати.

Според мотивите размерите на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания през последните години се уреждат ежегодно чрез Закона за държавния бюджет, докато основната им уредба е в Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Като проблеми са посочени нарастващите разходи за отглеждане на деца и липсата на трайна и предвидима уредба на размерите.

За новото облекчение за детско развитие мотивите посочват финансовата тежест на здравните, образователните и спортните дейности и липсата на облекчение, обвързано с конкретни разходи за детето.

Като допълнителни проблеми са представени:

• дублиращо подаване на информация за доходи от трудови правоотношения на лица от други държави от ЕС;
• неяснота кой декларира и подава информация при преобразуване, прехвърляне или прекратяване на дружества;
• неподходящо обнародване в „Държавен вестник“ на технически XML/XSD формати за автоматичния обмен на информация;
• санкционни размери, които според мотивите са загубили част от превантивния си ефект.

Предложеното решение

1. По-високи облекчения за деца

Проектът предлага годишните данъчни основи да се намаляват с:

• 5 000 евро за едно ненавършило пълнолетие дете;
• 10 000 евро за две деца;
• 15 000 евро за три и повече деца.

За дете с 50 и над 50 процента вид и степен на увреждане се предлага намаление на годишната данъчна основа с 12 000 евро.

Това са размери, с които се намалява данъчната основа, а не директни плащания или възстановяване на цялата посочена сума.

2. Авансово ползване през годината

Предвижда се облекченията за деца и деца с увреждания да могат да се ползват авансово чрез:

• намаляване на месечната данъчна основа при доходи от трудови правоотношения;
• намаляване на определен авансов данък за първото, второто и третото тримесечие.

Работникът или служителят трябва да направи еднократен избор и да декларира, че друг родител и друг работодател няма да прилагат същото авансово намаление. При неправомерно ползване от повече от едно лице или чрез повече от един работодател всяко ползвало лице дължи съответната част от данъка.

3. Облекчение за детско развитие

Създава се ново облекчение за действително платени и документирани стоки и услуги за здравни, образователни и спортни дейности на ненавършили пълнолетие деца. Максималното намаление на годишната данъчна основа е:

• 2 000 евро при едно дете;
• 4 000 евро при две деца;
• 6 000 евро при три и повече деца.

Проектът поставя условия относно правоимащите лица, доставчиците, документите за покупката или услугата и доказването на плащането. Не се признават разходи, възстановени или платени от трето лице. При комбинирани услуги се признава само отделно посочената стойност на допустимата дейност.

4. Отчетност и автоматичен обмен на информация

Предлагат се правила кой подава декларации, справки и информация при преобразуване, разделяне, прехвърляне или прекратяване на предприятие.

За определени трудови доходи на лица, местни на друга държава от ЕС, информацията се предлага да се подава чрез справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, вместо да се дублира и със справка по чл. 73а.

Заповедта за формата на информацията за автоматичния обмен, подавана от пенсионноосигурителни и застрахователни дружества, се предлага да се публикува на сайта на НАП вместо да се обнародва в „Държавен вестник“.

5. Административни санкции

При редица глоби и имуществени санкции същата числова стойност се променя от левове в евро — например от 500 лв. на 500 евро и от 1 000 лв. на 1 000 евро.

Мотиви и очаквани резултати — твърдения на вносителя

В мотивите се заявява, че по-високите облекчения ще увеличат разполагаемия доход на работещите родители, настойници, попечители и приемни родители и ще осигурят по-предвидима подкрепа.

За облекчението за детско развитие се твърди, че то ще насърчи разходите за здраве, образование и спорт, както и изискването и издаването на документи за съответните доставки.

Според мотивите промените в отчетността ще намалят административната тежест за работодателите и ще предотвратят различно тълкуване при преобразуване и прекратяване на дружества.

За санкциите се твърди, че актуализираните размери ще имат по-силен превантивен ефект и ще подобрят доброволното спазване на данъчните задължения.

Мотивите признават въздействие върху държавния бюджет от двете групи облекчения за деца. Конкретният размер не е посочен в публикувания основен RTF документ; текстът препраща към отделна финансова обосновка и частична предварителна оценка на въздействието.

Парламентарна история

• 4 ноември 2026 г. — Министерският съвет одобрява проекта с Решение № 838.
• 5 ноември 2026 г. — законопроектът е внесен в Народното събрание. Внасянето не означава обсъждане или подкрепа от парламента.
• 6 ноември 2026 г. — разпределен е на водеща и участващи комисии.
• Към датата на анализа официалният API не съдържа запис за заседание на комисия, обсъждане в пленарна зала, гласуване или приемане.

Аналитична оценка

Следващите точки са аналитични оценки, а не официални констатации или твърдения на вносителя.

1. Реалната полза зависи от облагаемия доход

Облекченията намаляват данъчната основа. Те не представляват директна помощ в пълния размер от 5 000, 10 000 или 15 000 евро. Реалната полза зависи от дохода, приложимата данъчна ставка и възможността на правоимащото лице да използва цялото намаление.

Домакинства с нисък или липсващ облагаем доход могат да използват по-малка част от облекченията. Проектът допуска определено разпределяне на неизползваната част между правоимащи лица, но това не премахва изцяло зависимостта от размера на дохода.

2. Авансовото ползване предоставя помощта по-рано, но усложнява координацията

Авансовото намаление може да подобри текущия разполагаем доход през годината. То обаче изисква координация между родители, работодатели и приходната администрация. Правилата за възстановяване при двойно ползване намаляват риска за бюджета, но могат да доведат до последващи задължения за домакинствата при грешно или противоречиво деклариране.

3. Облекчението за детско развитие създава значителна документална рамка

Връзката с действително извършени разходи позволява по-целенасочена подкрепа. Същевременно семействата трябва да събират и съхраняват документи, да отделят допустимата част при комбинирани услуги и да доказват плащанията. НАП ще трябва да проверява вида на дейността, доставчика, свързаността между лицата и евентуално възстановяване от трета страна.

Това може да насърчи документирането на доставките, както твърдят мотивите, но и да увеличи административната работа за семействата, доставчиците и приходната администрация.

4. Фискалният ефект не може да бъде оценен от основния публикуван документ

Мотивите посочват, че двете мерки за деца ще намалят приходите в държавния бюджет, но не дават количествена оценка в основния RTF. Без финансовата обосновка и частичната оценка на въздействието не могат да бъдат проверени общият разход, броят на очакваните ползватели и разпределението на ползите между доходни групи.

5. Промените в отчетността могат да намалят дублирането

Подаването на информация за определени трудови доходи само чрез една справка може да намали повтарящата се работа за работодателите. Ефектът зависи от техническата реализация, указанията на НАП и синхронизирането на сроковете и форматите.

Публикуването на техническите XML/XSD формати на сайта на НАП е по-подходящо за оперативни актуализации от отпечатването им в „Държавен вестник“, но трябва да се гарантират стабилен архив, ясна дата на влизане в сила и проследимост на версиите.

6. Санкциите се увеличават повече от механично валутно преобразуване

Замяната на сума в левове със същата числова стойност в евро увеличава тежестта на санкцията спрямо механично преобразуване на валутата. Това може да възстанови част от възпиращия ефект, но пропорционалността следва да се оцени поотделно за всяко нарушение, включително спрямо неговата тежест и положението на физическите лица и предприятията.

7. Срокът до 1 януари 2027 г. изисква оперативна готовност

Ако проектът бъде приет с предложената дата, ще бъдат необходими своевременно нови декларации, указания, промени в информационните системи на НАП и адаптация на работодателски и счетоводен софтуер. Липсата на публикуван парламентарен график не позволява да се оцени колко време реално ще остане за подготовка след евентуалното окончателно приемане.

Възможни последствия

Потенциални ползи

• по-висок разполагаем доход за част от домакинствата с деца;
• възможност облекчението да се усеща през годината, а не само при годишното облагане;
• целева подкрепа за документирани здравни, образователни и спортни дейности;
• намаляване на дублираща отчетност за работодатели;
• по-ясни задължения при преобразуване и прекратяване на дружества;
• по-лесно техническо актуализиране на форматите за автоматичен обмен.

Потенциални рискове и разходи

• по-ниски приходи в държавния бюджет без видима в основния документ количествена оценка;
• по-малка полза за домакинства с недостатъчна данъчна основа;
• грешки или двойно ползване при авансовото прилагане и последващи задължения за връщане;
• повече документи и проверки при облекчението за детско развитие;
• нееднакво тълкуване на допустимите стоки, услуги и комбинирани дейности;
• кратък период за подготовка на НАП, работодатели и софтуерни доставчици;
• непропорционална тежест на отделни санкции, ако липсва оценка по конкретни нарушения.

Неотговорени въпроси

1. Какъв е прогнозният общ годишен ефект върху държавния бюджет и как е разпределен между отделните облекчения?
2. Колко домакинства се очаква да могат да използват пълните размери и колко ще останат с неизползвана част поради недостатъчна данъчна основа?
3. Кои конкретни стоки, комбинирани услуги и доставчици ще се приемат като допустими за облекчението за детско развитие?
4. Какви допълнителни проверки и ресурси ще бъдат необходими на НАП и работодателите?
5. Какви предложения са получени при обществената консултация и кои са приети или отхвърлени?
6. Как е оценена пропорционалността на всеки увеличен санкционен размер?
7. Ще бъдат ли готови образците, указанията и информационните системи преди предложеното влизане в сила?
8. Как ще се архивират и версионират техническите формати, публикувани на сайта на НАП?
9. Защо полето за вносители в официалния API е празно, въпреки че придружителното писмо и разпореждането посочват Министерския съвет?

Източници и граници на анализа

Анализът е изготвен по официалния профил на законопроекта, официалните API метаданни, оригиналния RTF с проекта и мотивите и разпореждането за разпределение по комисии.

Провереният SHA-256 на официалния RTF е 31a45b5fec0ac3bab1b55b09cdef90ec21eb0f8466078e89e5e1a7aad93f514b и съвпада със записания при временната обработка. Разпореждането е сканиран PDF и е сверено чрез временен OCR с официалните API данни за комисиите. Оригиналните файлове не са архивирани локално.

Не е правена самостоятелна количествена бюджетна оценка. Отделната финансова обосновка, частичната предварителна оценка на въздействието и справките от обществената консултация са посочени като приложения в придружителното писмо, но не са предоставени като отделни файлове в официалния профил към датата на проверката.